提高三項個稅專項附加扣除標準
進一步減輕家庭撫養贍養負擔（政策解讀）
本報記者 王 觀 曲哲涵
為進一步減輕家庭生育養育和贍養老人負擔，依據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，國務院近日決定，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人個人所得稅專項附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）標準，調整后的扣除標準自2023年1月1日起實施。
“一老一小”扣除提高后的標準是多少？如何按照提高后的標準享受扣除？財政部稅政司、稅務總局所得稅司有關負責人進行了解讀。
三項專項附加扣除與“一老一小”直接相關
2018年以來，在個人所得稅方面，圍繞與人民群眾生活密切相關的教育、養育、住房、醫療、養老等重點支出領域，我國設立了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等7項專項附加扣除，此次在每月5000元的基本減除費用標準基礎上，再予以疊加扣除，兼顧了家庭的差異性負擔和支出。
財政部稅政司、稅務總局所得稅司有關負責人表示，近年來，進一步減輕生育、養育和贍養負擔的呼吁較多。3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人3項專項附加扣除與“一老一小”直接相關，提高相關專項附加扣除標準，有利于進一步減輕家庭撫養贍養負擔，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消費意愿和能力。
西南財經大學西財智庫首席經濟學家湯繼強認為，此次發布的3項個稅專項附加扣除政策，切實降低了“上有老、下有小”這一壓力較大的群體的稅費負擔。納稅人稅費負擔減輕，有助于帶動消費，促進消費市場復蘇。
今年已按原標準填報和未填報的人群都能按照新標準申報扣除
根據政策規定，自2023年1月1日起，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養老人3項專項附加扣除標準。其中，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準由現行每孩每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。
也就是說，每個孩子從出生到完成學歷教育，其父母每個月可以在稅前扣除2000元，每年2.4萬元，這些扣除可以由父母雙方分別享受，也可以由其中一方享受；贍養老人專項附加扣除標準由每月2000元提高到3000元，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不超過每月1500元。
財政部稅政司、稅務總局所得稅司有關負責人表示，今年以來，納稅人已經按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，自9月份起，信息系統將自動按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續享受。
據悉，納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，可以在個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受。納稅人自9月份納稅申報期起，就可以由任職受雇單位按照提高后的新標準扣除，也可以在辦理2023年度個人所得稅匯算清繳時按照新標準申報扣除。
納稅人應真實、準確、完整填報專項附加扣除信息
針對其他普遍關注的申報問題，稅務總局所得稅司有關負責人進行了解答——
針對納稅人取得經營所得，平時也沒有取得工資薪金所得的情況，根據個人所得稅法等有關規定，納稅人可以在辦理2023年度經營所得匯算清繳時享受提高后的專項附加扣除標準。
如果兩個子女中的一人無贍養父母的能力，能否由另一人單獨享受全部扣除？按照《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除。
這位負責人表示，納稅人應當對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關規定處理。
《 人民日報 》（ 2023年09月01日 02 版）
